Уряд України, в умовах воєнного стану, прагне забезпечити фінансування додаткових військових потреб шляхом запровадження змін до Податкового кодексу. На засіданні 18 липня було схвалено проект Закону “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану”. Цей проект, за словами Міністерства фінансів, є найбільш м’яким варіантом серед усіх можливих, оскільки він намагається знайти баланс між додатковим фінансуванням і підтримкою економічної стабільності.
Основні напрями фінансування
Проект закону включає два основні напрями для забезпечення необхідного фінансування:
- Внутрішні запозичення та перевиконання доходів:
Майже три чверті додаткових коштів для фінансування оборони (361,6 млрд грн) планується забезпечити за рахунок внутрішніх запозичень, перевиконання доходів державного бюджету, а також економії на окремих видатках. У цьому контексті важливу роль відіграє боротьба з тіньовою економікою, що може забезпечити додаткові надходження до бюджету. - Податкові зміни:
Решта необхідних коштів (138,7 млрд грн) планується зібрати шляхом перегляду ставок військового збору, акцизів та запровадження інших фіскальних заходів. Особливу увагу приділено товарам, які вважаються необов’язковими в умовах воєнного часу, зокрема дорогим імпортним продуктам.
Джерела додаткових надходжень
Зміни в акцизах
- Акцизи на тютюн та пальне:
З 1 вересня 2024 року ставки акцизів на тютюнові вироби та пальне будуть переглянуті, що дозволить додатково залучити 13,6 млрд грн до бюджету. Зокрема, від підвищення акцизів на тютюн очікується отримати 3,8 млрд грн, а на пальне — 9,8 млрд грн. - Акцизний податок на солодкі напої:
Запровадження акцизного податку на солодкі напої принесе ще 3,3 млрд грн. Такий податок вже існує в багатьох країнах світу і спрямований на зменшення споживання нездорових продуктів.
Військовий збір
- Підвищення військового збору для фізичних осіб:
Ставка військового збору для фізичних осіб збільшиться з 1,5% до 5%. - Військовий збір для юридичних осіб:
Для юридичних осіб, які платять податок на прибуток і єдиний податок 3 та 4 груп, запроваджується збір у розмірі 1% від доходу. - Збір для фізичних осіб-підприємців:
Фізичні особи-підприємці, які належать до 1, 2 та 4 групи, сплачуватимуть 5% з двох мінімальних зарплат. Платники єдиного податку 3 групи сплачуватимуть 1% від доходу. - Збір на банківські метали:
5% від вартості банківських металів при їх купівлі у банках. - Збір при продажу нерухомості:
5% від доходу при продажу одного об’єкта нерухомості фізичними особами. - Збір на мобільні послуги:
Оператори мобільного зв’язку сплачуватимуть 5% від вартості наданих послуг. - Збір на ювелірні вироби:
Підприємства, що реалізують ювелірні вироби, сплачуватимуть 30% від вартості проданих виробів. - Збір на автомобілі:
При першій реєстрації легкових автомобілів буде стягуватись 15% від вартості авто, за винятком випадків, коли автомобілі надаються особам з інвалідністю.
Інші податкові зміни
- Оподаткування імпортним ПДВ:
Товари вартістю до 150 євро обкладатимуться імпортним ПДВ. Однак товари до 45 євро для одного фізичного одержувача залишаться неоподаткованими. - Авансові внески з податку на прибуток:
Платники, що займаються роздрібною торгівлею пальним, повинні будуть щомісяця сплачувати авансові внески з податку на прибуток.
Зміни в адмініструванні податків
В рамках податкових змін також планується вдосконалити адміністрування податків:
- Поновлення податкових зобов’язань:
Контролюючі органи отримають право поновлювати можливість виконання податкових зобов’язань платниками, якщо вони подають звітність, що свідчить про господарську діяльність. - Інвентаризація:
Платники податків будуть зобов’язані проводити інвентаризацію основних засобів та товарно-матеріальних цінностей за вимогою контролюючих органів. - Електронне листування:
Великі платники податків, платники ПДВ, акцизного податку та е-резиденти будуть зобов’язані здійснювати листування з податковими органами в електронному вигляді через спеціальний кабінет. - Ввезення товарів:
Запровадження нових вартісних меж для ввезення товарів без оподаткування ПДВ відповідно до Митного кодексу України. - Мінімальна база оподаткування:
Місцевим органам влади буде надано право встановлювати мінімальну базу оподаткування податком на доходи фізичних осіб під час нарахування зарплат, не менше розміру мінімальної заробітної плати.
Перспективи та виклики
Як зазначив народний депутат Ярослав Железняк, зміни до державного бюджету на 2024 рік передбачають збільшення витрат на оборону на 500 млрд грн, з яких частина буде профінансована за рахунок податкових змін. Однак, є питання щодо реалізації цих змін, особливо в умовах можливої зміни уряду. Це підвищує ризики щодо прийняття та впровадження законопроектів, зокрема, підвищення податків може стати завданням нового уряду.
Запропоновані зміни до Податкового кодексу України є суттєвими та мають на меті забезпечити фінансування військових потреб в умовах воєнного стану. Хоча нововведення можуть викликати певний тиск на економіку, вони також є важливим кроком до зміцнення обороноздатності країни. Зміни в податковій політиці та адмініструванні податків можуть сприяти підвищенню прозорості та ефективності системи, що є критично важливим для сучасної України.