Иностранная благотворительная организация без права юридического лица: кадры и налоги

Кадровый учет: право на наемных работников

Легализация деятельности международного благотворительного фонда через учреждение на территории Украины подконтрольных юридических лиц или организаций без статуса юридического лица имеет множество преимуществ.В частности, это возможность паритетного сотрудничества с локальными хозяйствующими субъектами, открытие банковских счетов, легальное трудоустройство работников, возможность привлечения местных консультантов для осуществления деятельности в соответствии с действующим законодательством, налаженное сотрудничество с материнской организацией и налоговые преимущества.

Ведение кадрового учета иностранным представительством без статуса юридического лица идентичен как для работников юридических лиц и ФЛПов – резидентов Украины.

Согласно ст. 24 КЗоТ при заключении трудового договора кандидат на работу должен подать:

• • паспорт или другой документ, удостоверяющий личность:
    • пластиковая ID-карта с бесконтактным электронным носителем;
    • е-паспорт в мобильном приложении Действие (Законом Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Едином государственном демографическом реестре и документах, подтверждающих гражданство Украины, удостоверяют личность или ее специальный статус» от 30.03.2021 № 1368-IX с 23 августа 2021 года е-паспорт имеет такую ​​же юридическую силу, как пластиковая ID-карта или бумажный паспорт);
  • трудовую книжку (при наличии) или сведения о трудовой деятельности из реестра застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования если есть, или сведения о трудовой деятельности из реестра застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования;

• регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (пп. 70.12.1 НКУ):
  • в бумажной справке;
  • бумажный паспорт со штампом ГНИ;
  • мобильное приложение Действие;
  • ID-паспорт.

В случаях, предусмотренных законодательством, кандидат дополнительно представляет следующие документы:

• образование (специальность, квалификацию);
• о состоянии здоровья;
• соответствующий военно-учетный документ (эти документы предусмотрены п. 20 Порядка организации и ведения военного учета призывников, военнообязанных и резервистов от 30.12.2022 г. № 1478):
  • для призывников – удостоверение о приписке к призывному участку;
  • для военнообязанных – военный билет или временное удостоверение военнообязанного;
  • для резервистов – военный билет.
• другие документы.

При этом, не забываем, всех принятых на работу работников заблаговременно подать в налоговое уведомление о принятии на работу.

Следовательно, если в иностранной благотворительной организации без статуса юридического лица будут наемные работники, то им будет соответственно начисляться и выплачиваться зарплата, а также будут заключаться договоры гражданско-правового характера с лицами на выполнение определенных работ и услуг, то нужно заполнять и подавать ежеквартально Объединенную отчетность

Соответственно начислять/уплачивать ЕСВ и удерживать/уплачивать НДФЛ и ВЗ в установленные законодательством сроки.

Если иностранная благотворительная организация будет работать без наемных работников, то она и не должна заполнять и представлять Объединенную отчетность.

Кроме того, иностранные представительства могут работать с предпринимателями.

О руководителе

Положение консульства регулирует аспекты работы управляющего. Объем же полномочий руководителя устанавливается доверенностью.

Также, поскольку представительство не является юридическим лицом согласно законодательству Украины, любые сделки, совершенные руководителем представительства с другими организациями, можно считать сделками между юридическим лицом – нерезидентом и такими организациями, даже если в преамбуле сделку как сторону указано представительство.

При этом руководитель представительства действует на основании поручения от иностранного субъекта хозяйственной деятельности, оформленного согласно законодательству страны, где официально зарегистрирован иностранный субъект хозяйственной деятельности.

Такое поручение должно быть нотариально удостоверено по месту их выдачи, легализовано должным образом в консульских учреждениях, представляющих интересы Украины, если международными договорами Украины не предусмотрено иное, а также сопровождаться переводом на украинский язык, который заверяется печатью переводчика.

Учитывая вышесказанное, понимаем, что руководитель иностранного представительства работает по доверенности. Поэтому, если на должность руководителя избирают нерезидента, ему не нужно получать разрешение на трудоустройство в Украине – законодательством предусмотрена служебная карточка работника представительства иностранной компании, для получения которой необходимо значительно меньше затрат и времени. А для работников – нерезидентов представительства можно получить многократную визу.

Платник ЕСВ

Согласно абз. 6 ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее – Закон о ЕСВ) плательщиками единого взноса из числа работодателей являются, в частности, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения иностранных предприятий, учреждений и организаций (в том числе международных), расположенных на территории Украины.

Которые согласно п. 11 ч. 2 ст. 6 Закона о ЕСВ обязаны стать на учет в территориальном органе Пенсионного фонда как плательщики ЕСВ.
Взятие на учет работодателей осуществляется Пенсионным фондом путем внесения соответствующих сведений в реестр страхователей. При этом в ч. 1 ст. 5 Закона о ЕСВ уточняется, что взятие на учет представительств и других обособленных подразделений иностранных предприятий, на которые не распространяется действие Закона о госрегистрации, осуществляется не позднее следующего рабочего дня со дня получения от них соответствующего заявления. Фома заявления приведена в приложении 4 Порядка взятия на учет и снятия с учета в органах Пенсионного фонда Украины плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 27.10.2010 г. № 21-6 (далее – Порядок № 21-6). Обязанности плательщиков единого взноса в них возникают с начала осуществления деятельности.

Следовательно, заявление подается в 10-дневный срок со дня регистрации структурной ячейки общественной (неправительственной) организации зарубежного государства (в данном случае, иностранного представительства) в Украине при участии Министерства юстиции Украины.

Заявление иностранным представительством подается в 10-дневный срок со дня начала осуществления соответствующей деятельности или заключения трудового договора с наемным работником или заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом.

Заявление подается вместе с копиями документов, предусмотренных п. 4.3 Порядка № 21-6:

• решение о создании представительства;
• свидетельства о регистрации представительства иностранного государства в Украине;
• документ, выданный уполномоченным органом государственной власти Украины, удостоверяющий аккредитацию на функционирование представительства нерезидента на территории Украины;
• учредительных документов.

Копии вышеперечисленных документов сверяются работником органа Пенсионного фонда с их оригиналами.

Какие отчеты следует подавать и платить налоги?

Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 г. №996-XIV (далее – Закон о бухгалтерском учете) обязывает вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность всех юридических лиц, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности

При этом согласно ч. 3 ст. 11 Закон о бухгалтерском учете для непредпринимательских обществ (а благотворительные организации именно таковыми и являются) устанавливается сокращенная по показателям финансовая отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.

Поэтому финотчетность должны подавать на условиях Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 25 «Упрощенная финансовая отчетность», утвержденного Приказом Министерства финансов Украины от 25.02.2000 № 39 (НП(С)БУ 25).

То есть, непредпринимательские общества составляют Финансовую отчетность микропредприятия (приложение 2 НП(С)БУ 25), а именно баланс (Форма №1-мс) и отчет о финансовых результатах (форма №2-мс).

Понятно, что законодательством Украины определено, что иностранная компания осуществляет деятельность на территории Украины через свой филиал открытый на территории Украины, поэтому такой филиал должен составлять и представлять финансовую, статистическую и другую обязательную отчетность в порядке, установленном законодательством Украины.
А нужно ли ее подавать, разберемся.

Согласно пп. “а” пп. 14.1.122 НКУ нерезиденты – это, в частности, иностранные компании, организации, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины.

Статьей 95 Гражданского кодекса Украины предусмотрено, что филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождение и осуществляющее все или часть его функций; представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождение и осуществляющее представительство и защиту интересов юридического лица. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденного им положения.

Начиная с 01.01.2021 года, согласно пп. 133.2.2 НКУ, плательщиками налога на прибыль определяются нерезиденты, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство и/или получающие доходы с источником происхождения из Украины, и другие нерезиденты, на которых возложена обязанность уплачивать налог в порядке, установленном разделом ІІІ НКУ.

Постоянное представительство – постоянное место деятельности, через которое полностью или частично проводится хозяйственная деятельность нерезидента в Украине, в частности: место управления; филиал; офис; фабрика; мастерская; установка или сооружение для разведки природных ресурсов; шахта, нефтяная/газовая скважина, карьер или другое место добычи природных ресурсов; склад или помещение, используемое для доставки товаров, сервер (пп. 14.1.193 НКУ).

Кроме случаев, описанных в НКУ, согласно информационному письму ГНС № 20 от 30.04.2021 г. не приводит к образованию постоянного представительства нерезидента государственная регистрация обособленных подразделений иностранных неправительственных организаций, представительств, филиалов иностранных благотворительных организаций.
Следовательно, становится ясно, что деятельность филиала иностранной благотворительной организации нерезидента в Украине не подпадает под определение «постоянное представительство», приведенное в пп. 14.1.193 НКУ, поэтому такой нерезидент не обязан регистрироваться плательщиком налога на прибыль и подавать Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий вместе с финансовой отчетностью.

В свою очередь, отменено и представление отчетов в органы статистики.

Однако, не забывайте контролировать занятость и трудоустройство лиц с инвалидностью, имеющих дополнительные гарантии, если будете иметь в штате 8 и более наемных работников. При этом уже не нужно подавать отчет по форме № ПОИ-10, поскольку с 06.11.2022 г. он отменен Законом Украины «О внесении изменений в некоторые законы Украины о защите социальных, трудовых и других прав физических лиц, в том числе во время военного положения и упрощение учета рабочих мест для лиц с инвалидностью» от 18.10.2022 г. № 2682-IX.

Таким образом, негосударственная общественная организация без статуса юридического лица может представлять и защищать интересы своих членов и других людей. При этом не нужно вести финансовую документацию и отчитываться в налоговую инспекцию, представлять государственному регистратору информацию, подтверждающую сведения об организации.

Прочие налоги

Также, к славе, согласно пп. 14.1.139 НКУ иностранное представительство, не являющееся постоянным, не считают субъектом хозяйствования для целей раздела V НКУ в части налогообложения НДС. В то же время, такое представительство может быть плательщиком других общегосударственных и местных налогов, установленных статьями 9 и 10 НКУ, в случае выполнения соответствующих требований по уплате каждого конкретного налога.